Které příjmy jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob?

Daňové povinnosti mohou být pro běžné občany složité a nepřehledné, zvlášť pokud jde o výjimky. Věděli jste ale, že existuje řada situací, kdy příjmy vůbec danit nemusíte? Tento článek vám pomůže pochopit, které typy příjmů jsou v České republice osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob, jaké jsou zákonné limity a jaká pravidla platí v roce 2025.

Co znamená „osvobození od daně“?

Osvobození od daně znamená, že určitý příjem nepodléhá dani z příjmů fyzických osob – tedy nemusíte z něho odvádět žádnou daň. Tyto příjmy se buď vůbec neuvádějí do daňového přiznání, nebo se uvádějí pouze informativně (například u oznamovací povinnosti nad 5 milionů Kč).

Pravidla pro osvobození jsou stanovena v § 4 až § 10 zákona o daních z příjmů. Ten definuje výjimky, limity a podmínky pro různé typy příjmů, včetně darů, dědictví, výher nebo prodejů majetku. Zákon také upravuje, za jakých okolností je příjem považován za osvobozený, jaké lhůty se vztahují na prodeje nemovitostí, a jaké oznamovací povinnosti má daňový poplatník při příjmu nad určité hranice. Důležitou součástí legislativy je i stanovení podmínek pro odpočet darů a příspěvků, například na veřejně prospěšné účely nebo pojistné plnění.

Zákon č. 586/1992 Sb. rovněž definuje daňové režimy pro zvláštní příjmy, jako jsou například příjmy ze závislé činnosti, samostatné činnosti (OSVČ), kapitálového majetku nebo nájmu. Specifikuje také, jak se rozlišují příjmy jednorázové a opakující se, a jak se posuzuje časové hledisko pro uznání příjmu. Podstatnou roli hraje rovněž § 38v, který upravuje oznamovací povinnost fyzických osob ohledně osvobozených příjmů nad 5 milionů Kč. Legislativní rámec zahrnuje i metodické pokyny vydávané Generálním finančním ředitelstvím, které upřesňují aplikaci zákona v praxi a pomáhají předcházet chybám v daňovém přiznání.

Nejčastější typy příjmů, které jsou osvobozeny

Darování mezi fyzickými osobami je běžnou součástí života. Po zrušení darovací daně v roce 2014 se tyto příjmy daní v rámci daně z příjmů fyzických osob, avšak zákon stanovuje několik výjimek, kdy se daň neplatí. Osvobození se uplatní zejména u darů mezi blízkými příbuznými nebo osobami žijícími ve společné domácnosti. Zákon navíc definuje i výši limitu, pod kterou je dar od ostatních osob osvobozen – aktuálně do 50 000 Kč ročně. Důležité je rozlišovat, zda se jedná o peněžní nebo nepeněžní dar, a v jaké formě byl poskytnut. V případě hodnotnějších darů je doporučeno mít darovací smlouvu v písemné podobě pro případnou kontrolu ze strany finančního úřadu.

Příjmy z darů jsou zcela osvobozeny, pokud pocházejí od:

• manžela či manželky,
  
• rodičů, dětí, prarodičů, vnoučat,
  
• sourozenců, švagrů nebo švagrových,
  
• osob, se kterými žijete ve společné domácnosti alespoň 1 rok a pečujete o ně.
  

Příležitostné příjmy do 30 000 Kč ročně

Jde o příjmy mimo běžnou činnost – například prodej domácího vybavení, sběratelských předmětů, nebo nárazová výpomoc sousedovi, příležitostný prodej domácích produktů či zboží z druhé ruky. Pokud jejich souhrnná výše v kalendářním roce nepřesáhne 30 000 Kč, jsou od daně z příjmů osvobozeny. Pokud tento limit překročíte, musíte zdanit celou částku, nikoli jen její přesah.

Výhry z hazardních her a soutěží

Výhry z legálních loterií a online kasin s českou licencí jsou osvobozeny do výše 1 milionu Kč. Pokud výhra tuto hranici přesáhne, zdaní se jen její nadlimitní část srážkovou daní 15 %, kterou obvykle odvádí přímo provozovatel hry. Tato daň se tak neodráží v daňovém přiznání poplatníka, ale je stržena automaticky.

U výher ze zahraničních kasin, zejména mimo EU, může platit jiný daňový režim a doporučuje se konzultace s daňovým poradcem. V některých případech mohou být tyto příjmy v České republice zdaněny jako ostatní příjem dle § 10 zákona o daních z příjmů. Pokud si nejste jistí, jak správně postupovat, více informací o zodpovědném hraní, licencovaných operátorech a právních aspektech najdete na hrajspravne.com. Tento portál zároveň nabízí přehled licencovaných českých provozovatelů a informace o tom, jak rozpoznat bezpečné a legální online kasino.

Prodej movitých věcí (auta, nábytek, vybavení)

Pokud prodáváte auto, počítač nebo domácí vybavení, které není součástí podnikání, je příjem osvobozen bez ohledu na výši. Podmínkou ale je, že nejde o majetek zařazený v obchodním majetku nebo běžně využívaný k výdělečné činnosti. Osvobození se nevztahuje na prodej cenných papírů, kryptoměn nebo zboží, které bylo nakoupeno za účelem dalšího prodeje. V případě pochybností se doporučuje konzultace s daňovým poradcem nebo doložení účelu a okolností prodeje.

Sociální dávky, podpora a důchody

Veškeré dávky poskytované státem – například příspěvek na bydlení, rodičovský příspěvek, důchody – jsou od daně osvobozeny. Stejně tak mezi nezdanitelné příjmy patří studijní a vědecká stipendia, příspěvky na péči o osobu blízkou nebo náhrady škody. Tyto příjmy jsou vnímány jako formy sociální podpory nebo odškodnění, a proto nepodléhají dani z příjmů fyzických osob. Není nutné je uvádět v daňovém přiznání, pokud nejsou spojeny s jiným daňově významným příjmem.

Osvobození příjmů z důvodu veřejného zájmu nebo zákonné podpory

Dary neziskovým organizacím a odpočty

Dary poskytnuté na veřejně prospěšné účely lze odečíst z daňového základu – až 15 % (fyzické osoby) a 10 % (právnické osoby). Podmínkou pro uznání odpočtu je, že dar byl poskytnut organizaci, která je zapsaná v registru veřejně prospěšných poplatníků, například neziskovým organizacím, školám, nemocnicím, charitativním projektům či církvím. Dar může být peněžní i nepeněžní (např. věcné dary či služby), přičemž musí být řádně doložen – například potvrzením o přijetí daru. Odpočet lze uplatnit pouze v případě, že součet darovaných částek přesahuje 2 % základu daně nebo činí alespoň 1 000 Kč.

Příjmy z pojistného plnění a zaměstnanecké benefity do limitu

Pojistné plnění z životního pojištění je osvobozeno, pokud smlouva trvá minimálně 60 měsíců a výplata nastala po 60. měsíci nebo po dosažení věku 60 let. Toto pravidlo má podpořit dlouhodobé spoření a zabezpečení na stáří. Kromě toho zákon zvýhodňuje i určité zaměstnanecké benefity. Osvobozeny jsou například příspěvky na stravování, rekreaci do výše 20 000 Kč ročně a penzijní připojištění do 50 000 Kč ročně. Tyto benefity jsou nejen oblíbenou formou odměny zaměstnancům, ale také daňově výhodným nástrojem, pokud jsou poskytovány v souladu se zákonnými limity.

Jak si ověřit, zda je váš příjem osvobozen

Nejprve si ověřte, zda váš příjem spadá do některé z kategorií osvobozených podle zákona o daních z příjmů. Věnujte pozornost přesnému znění podmínek v příslušných paragrafech – například časovým testům, limitům nebo vztahům mezi dárci a příjemci. U složitějších situací, jako jsou dědictví, příjmy ze zahraničí, převody nemovitostí nebo vyšší výhry v soutěžích a hrách, je vhodné obrátit se na daňového poradce, který posoudí váš konkrétní případ a pomůže předejít zbytečným chybám. Sledujte také aktuální legislativní změny a aktualizace metodických pokynů, které může vydávat Finanční správa ČR. Pravidelná kontrola těchto informací vám pomůže zůstat v souladu se zákonem a předejít sankcím.